Como funciona a tributacao no Simples Nacional?
Entenda o DAS unificado, os 5 anexos do Simples, a diferenca entre aliquota nominal e efetiva, com exemplos para empresa de R$ 500 mil e R$ 2 milhoes de faturamento.
O Simples Nacional unifica ate 8 tributos num unico boleto, o DAS. A empresa e enquadrada em um dos 5 anexos de acordo com a atividade (CNAE) e paga uma aliquota efetiva que varia de 4% a 19,25% conforme o faturamento acumulado dos ultimos 12 meses. A aliquota efetiva e sempre menor que a nominal e deve ser calculada pela formula: (RBT12 x aliquota nominal - parcela a deduzir) / RBT12.
O Simples Nacional foi criado para simplificar o pagamento de impostos das micro e pequenas empresas.
Em vez de gerar varios DARFs, a empresa paga um unico boleto mensal chamado DAS — Documento de Arrecadacao do Simples Nacional — que concentra IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, CPP (contribuicao patronal previdenciaria), ICMS e ISS.
Quem pode optar: microempresas com faturamento anual de ate R$ 360 mil, empresas de pequeno porte com faturamento de ate R$ 4,8 milhoes (excluidas sociedades por acoes, empresas com socio PJ e algumas atividades vedadas).
Os 5 anexos e quem se enquadra: Anexo I — comercio varejista e atacadista.
Aliquotas nominais de 4% a 11,61%.
Para uma loja com RBT12 de R$ 500 mil, a aliquota efetiva e de aproximadamente 7,3%.
Anexo II — industria em geral.
Aliquotas nominais de 4,5% a 12,11%.
Carga levemente superior ao comercio.
Anexo III — servicos como TI, contabilidade, academias, educacao.
Aliquotas nominais de 6% a 19,5%.
Para faturamento de R$ 500 mil, aliquota efetiva de 9,1%.
Anexo IV — construcao civil, limpeza, vigilancia.
Aliquotas nominais de 4,5% a 16,85%.
Atencao: CPP nao esta no DAS — e recolhida separado via GPS.
Anexo V — profissoes intelectuais de nivel superior: medicina, advocacia, engenharia.
Aliquotas nominais de 15,5% a 19,25% — as mais caras.
Como calcular a aliquota efetiva: nunca use a aliquota nominal para estimar imposto.
A formula correta e: Aliquota Efetiva = (RBT12 x Aliquota Nominal da faixa — Parcela a Deduzir) / RBT12.
Depois, multiplique a aliquota efetiva pela receita bruta do mes para ter o DAS.
Exemplo 1 — empresa de comercio, RBT12 de R$ 500 mil (Anexo I, Faixa 3, aliquota nominal 10,70%, parcela a deduzir R$ 22.500): Aliquota efetiva = (500.000 x 10,70% — 22.500) / 500.000 = (53.500 — 22.500) / 500.000 = 31.000 / 500.000 = 6,2%.
Se o faturamento do mes foi R$ 45.000, o DAS e R$ 2.790 (6,2% x R$ 45.000).
Exemplo 2 — empresa de comercio, RBT12 de R$ 2 milhoes (Anexo I, Faixa 5, aliquota nominal 14,70%, parcela a deduzir R$ 85.500): Aliquota efetiva = (2.000.000 x 14,70% — 85.500) / 2.000.000 = (294.000 — 85.500) / 2.000.000 = 208.500 / 2.000.000 = 10,425%.
Para faturamento mensal de R$ 170.000, DAS de R$ 17.722.
Tabela comparativa — carga efetiva no Simples por faturamento e anexo: R$ 500 mil: Comercio 6,2% / Servicos III 9,1% / Servicos V 15,5%.
R$ 1 milhao: Comercio 8,04% / Servicos III 11,2% / Servicos V 17%.
R$ 2 milhoes: Comercio 10,42% / Servicos III 14,8% / Servicos V 18,7%.
R$ 3 milhoes: Comercio 10,96% / Servicos III 16,85% / Servicos V 19,05%.
O que nao esta no DAS: o FGTS nao esta incluido em nenhum anexo.
No Anexo IV, a CPP tambem nao esta no DAS.
O IRRF sobre salarios e pro labore e sempre recolhido separado via DARF.
Vencimento do DAS: ate o dia 20 do mes seguinte ao de apuracao.
O calculo e feito com base na receita bruta do mes anterior e na RBT12 do periodo.
Perguntas frequentes — Como funciona a tributacao no Simples Nacional?
O DAS do Simples Nacional paga todos os impostos da empresa?+
Nao todos. O DAS cobre IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, CPP e ICMS/ISS (dependendo do anexo). Mas o FGTS de 8% sobre a folha e sempre pago separado. O IRRF sobre salarios e pro labore tambem e sempre separado. Para empresas do Anexo IV, a CPP (previdencia patronal) tambem nao esta no DAS. O empresario precisa controlar esses pagamentos adicionais todo mes.
Como saber em qual anexo do Simples minha empresa se enquadra?+
O enquadramento depende do CNAE principal da empresa. O Portal do Simples Nacional permite consultar o anexo pelo CNAE. Se a empresa tem mais de uma atividade, pode ter mais de um anexo, com calculo proporcional por receita. O contador e o responsavel por verificar o enquadramento correto e comunicar ao empresario.
O que e a parcela a deduzir no calculo do Simples?+
A parcela a deduzir e um valor fixo de cada faixa que suaviza a progressividade entre as faixas. Ela impede que a empresa pague uma aliquota muito maior apenas por ter cruzado o limite de uma faixa. Sem a parcela a deduzir, a aliquota nominal causaria um salto brusco no DAS ao mudar de faixa. Aplique sempre a formula completa: (RBT12 x aliquota nominal - parcela a deduzir) / RBT12.
Empresa de servicos no Simples: como funciona o Fator R?+
O Fator R e a relacao entre a folha de pagamento dos ultimos 12 meses e o faturamento dos ultimos 12 meses. Se o resultado for igual ou superior a 28%, empresas de atividades do Anexo V migram para o Anexo III — com aliquotas bem menores. Fator R = Folha 12 meses / RBT12. Aumentar o pro labore dos socios-administradores eleva o Fator R e pode reduzir significativamente o DAS.
O DAS e calculado sobre a receita do mes ou do ano?+
O DAS e calculado sobre a receita bruta do mes de apuracao, mas a aliquota efetiva usa a RBT12 — receita bruta acumulada dos ultimos 12 meses — para determinar a faixa e calcular a aliquota. Portanto: aliquota efetiva = funcao da RBT12, valor do DAS = aliquota efetiva x receita bruta do mes. O DAS vence todo dia 20 do mes seguinte.
Dica pro quiz
O erro mais caro que vejo no Simples e empresario usando a aliquota nominal para fazer orcamento. Ja vi empresa perder contrato porque calculou errado e chegou num preco inviavel. Aprende a formula da aliquota efetiva — ela e o unico numero que importa na hora de precificar.
Teste seus conhecimentos
Empresa de TI (Anexo III) com RBT12 de R$ 1,8 milhao. Na Faixa 5 do Anexo III, a aliquota nominal e 19,50% e a parcela a deduzir e R$ 125.640. Qual e a aliquota efetiva?
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