Como funciona a tributacao no Lucro Real?
Entenda como o Lucro Real apura o imposto sobre o lucro efetivo da empresa, quando ele compensa, as obrigacoes acessorias e os beneficios de JCP, prejuizos fiscais e incentivos.
No Lucro Real, o IRPJ e a CSLL incidem sobre o lucro efetivo da empresa, apurado contabilmente e ajustado pelas adicoes e exclusoes do LALUR. Empresas com faturamento acima de R$ 78 milhoes sao obrigadas ao Lucro Real. Para empresas menores, pode compensar quando a margem de lucro real e inferior a 8% (comercio) ou 32% (servicos), ou quando ha grandes creditos de PIS e COFINS sobre insumos.
O Lucro Real e o regime tributario mais complexo — e tambem o mais justo do ponto de vista economico.
Aqui, a empresa paga imposto sobre o que realmente lucrou, nao sobre uma presuncao.
Isso pode ser uma vantagem enorme para empresas com margens baixas ou prejuizo.
Como funciona a apuracao: a empresa apura contabilmente o Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR).
Sobre o LAIR, sao feitos os ajustes do LALUR — Livro de Apuracao do Lucro Real.
Adicoes: despesas nao dedutiveis (como multas punitivas, brindes, despesas sem comprovacao).
Exclusoes: receitas nao tributaveis (como dividendos recebidos) e incentivos fiscais.
O resultado e o Lucro Real, base de calculo do IRPJ e CSLL.
IRPJ no Lucro Real: 15% sobre o Lucro Real + 10% de adicional sobre o que exceder R$ 20.000 por mes (R$ 240.000 por ano).
CSLL no Lucro Real: 9% sobre o Lucro Real.
PIS e COFINS no Lucro Real: regime nao-cumulativo, com aliquotas de 1,65% (PIS) e 7,6% (COFINS) sobre a receita bruta, com direito a credito sobre insumos, energia eletrica, alugueis, maquinas e fretes.
Quando o Lucro Real compensa — margem de lucro baixa: se a empresa tem margem de lucro real inferior a 8% (para comercio) ou inferior a 32% (para servicos), o Lucro Real e melhor que o Presumido.
Exemplo: distribuidora com R$ 5 milhoes de faturamento e margem real de 5% tem lucro de R$ 250.000.
IRPJ no Real: 15% x R$ 250.000 = R$ 37.500 + adicional de 10% sobre (R$ 250.000 — R$ 240.000) = R$ 1.000 = total R$ 38.500.
No Presumido: IRPJ sobre 8% x R$ 5 milhoes = R$ 400.000.
IRPJ: 15% x R$ 400.000 = R$ 60.000 + adicional 10% x (R$ 400.000 — R$ 240.000) = R$ 16.000 = R$ 76.000.
Diferenca: R$ 37.500 a menos no Lucro Real.
Quando o Lucro Real compensa — creditos de PIS e COFINS: industria com R$ 3 milhoes de faturamento e R$ 1,5 milhao em insumos.
No Lucro Real, o credito de PIS/COFINS sobre os insumos seria: 9,25% x R$ 1,5 milhao = R$ 138.750.
O PIS/COFINS bruto seria 9,25% x R$ 3 milhoes = R$ 277.500.
PIS/COFINS liquido: R$ 138.750 — apenas metade do que pagaria no Presumido (3,65% x R$ 3 milhoes = R$ 109.500, sem credito).
Nesse caso, o credito compensa integralmente a aliquota mais alta.
Quando o Lucro Real compensa — empresa com prejuizo: no Lucro Presumido, a empresa paga imposto mesmo tendo prejuizo.
No Lucro Real, empresa com prejuizo fiscal nao paga IRPJ nem CSLL.
O prejuizo fiscal pode ser compensado em exercicios futuros, limitado a 30% do Lucro Real de cada periodo.
Beneficios exclusivos do Lucro Real: JCP — Juros sobre Capital Proprio: a empresa pode deduzir da base de IRPJ e CSLL um juro ficticio calculado sobre o patrimonio liquido (TJLP).
Em 2025, a TJLP era de 6% ao ano.
Para uma empresa com patrimonio liquido de R$ 2 milhoes, o JCP deducivel seria de R$ 120.000, gerando economia de IRPJ e CSLL de ate R$ 30.000.
Compensacao de prejuizos: prejuizos fiscais podem ser compensados em exercicios futuros, limitados a 30% do lucro tributavel de cada periodo.
Incentivos fiscais: PAT (Programa de Alimentacao do Trabalhador), doacoes para fundos de crianca e adolescente, Pronon, Pronas/PCD — varios incentivos so estao disponiveis no Lucro Real.
Obrigacoes acessorias no Lucro Real: escrituracao contabil completa (SPED Contabil), EFD-Contribuicoes mensal, ECF anual, DCTF mensal, LALUR e LACS (Livro de Apuracao da CSLL), SPED Fiscal para ICMS.
O custo contabil no Lucro Real e o maior entre os tres regimes.
Planejamento tributario serio e indispensavel para justificar a escolha.
Apuracao pode ser anual (com estimativas mensais) ou trimestral.
A maioria das empresas opta pela apuracao anual com estimativas mensais de IRPJ e CSLL, pois permite compensar os meses de prejuizo com os de lucro.
Perguntas frequentes — Como funciona a tributacao no Lucro Real?
Quando uma empresa e obrigada ao Lucro Real?+
Sao obrigadas ao Lucro Real: empresas com receita bruta anual superior a R$ 78 milhoes, instituicoes financeiras e seguradoras, empresas com lucros ou rendimentos do exterior, empresas que usarem beneficios fiscais especificos do Lucro Real (JCP, incentivos PAT etc.) e empresas de factoring. Fora desses casos, o Lucro Real e uma opcao, nao uma obrigacao.
O que e o LALUR e para que serve?+
LALUR e o Livro de Apuracao do Lucro Real. Nele, a empresa parte do lucro contabil e faz os ajustes fiscais: adicoes (despesas nao dedutiveis, como multas punitivas) e exclusoes (receitas nao tributaveis, como dividendos recebidos). O resultado final e o Lucro Real, base para calcular IRPJ e CSLL. No SPED, o LALUR e preenchido dentro do ECF — Escrituracao Contabil Fiscal.
JCP — Juros sobre Capital Proprio — compensa usar?+
Pode compensar muito. O JCP permite deduzir da base de IRPJ e CSLL um juro sobre o patrimonio liquido da empresa, calculado pela TJLP. Em 2025, a TJLP foi de 6% ao ano. Para uma empresa com patrimonio liquido de R$ 5 milhoes, o JCP deducivel seria de R$ 300.000, gerando economia de IRPJ e CSLL de ate R$ 75.000. O JCP e pago aos socios como renda, sujeito a IRRF de 15%, mas a deducao na empresa costuma superar o custo.
Empresa no prejuizo precisa pagar IRPJ no Lucro Real?+
Nao. No Lucro Real, se a empresa apurar prejuizo fiscal no periodo, nao paga IRPJ nem CSLL. Alem disso, o prejuizo pode ser compensado em exercicios futuros — limitado a 30% do Lucro Real de cada periodo. Isso e uma vantagem importante para startups, empresas em crescimento acelerado e negocios cíclicos que tem anos ruins alternados com anos bons.
Qual e a diferenca entre apuracao trimestral e anual no Lucro Real?+
Na apuracao trimestral, o IRPJ e CSLL sao calculados e pagos a cada tres meses com base no lucro apurado no trimestre. Na apuracao anual, a empresa paga estimativas mensais (15% sobre a receita presumida ou balanco de reducao) e acerta o imposto ao final do ano. A maioria das empresas prefere a apuracao anual porque permite compensar meses de prejuizo com meses de lucro dentro do mesmo ano-base.
Dica pro quiz
Lucro Real assusta pela complexidade, mas ja ajudei varias empresas a economizar mais de R$ 200 mil por ano so migrando do Presumido para o Real. O segredo e a combinacao de tres fatores: margem baixa, credito de PIS/COFINS e uso correto do JCP. Se os tres se encaixam, o Real e imbativel.
Teste seus conhecimentos
Industria com R$ 2 milhoes de faturamento e R$ 1,2 milhao em insumos tributados no Lucro Real. Qual o credito de PIS/COFINS sobre os insumos?
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