Como calcular INSS patronal, RAT e terceiros?
Aliquotas, base de cálculo, FAP e o custo previdenciario completo.
O encargo previdenciario patronal tem três camadas: INSS basico de 20% sobre a remuneração bruta (art. 22, Lei 8.212/1991), RAT de 1% a 3% conforme o CNAE multiplicado pelo FAP (0,5 a 2,0), e contribuições ao Sistema S de 4,5% a 5,8%. No total, o custo previdenciario patronal varia de 25,5% a 28,8% sobre a folha bruta. O FAP e publicado anualmente e pode ser contestado administrativamente.
As três camadas do encargo previdenciário patronal
A contribuição previdenciaria patronal e composta por três camadas, conforme art. 22 da Lei 8.212/1991. - A primeira e o INSS patronal basico: 20% sobre a remuneração bruta total paga aos empregados. Incide sobre salarios, horas extras, adicionais, 13o e ferias.
- A segunda camada e o RAT (Risco Ambiental do Trabalho): 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco da atividade principal da empresa (definido pelo CNAE). Escritório de contabilidade e RAT 1%. Industria metalurgica e RAT 3%. O RAT e multiplicado pelo FAP (Fator Acidentario de Prevenção), que varia de 0,5 a 2,0 conforme o historico de acidentes da empresa. FAP bom (poucos acidentes) reduz o RAT. FAP ruim (muitos acidentes) dobra. A formula e: RAT efetivo = RAT x FAP.
- A terceira camada são as contribuições para terceiros (Sistema S): salario-educação (2,5%), INCRA (0,2% a 2,7%), SENAI/SESI/SENAC/SESC (1% a 1,5%), SEBRAE (0,3% a 0,6%). O total de terceiros varia de 4,5% a 5,8% dependendo do setor.
Exemplo completo
Exemplo completo: empresa de serviços de TI, 50 empregados, folha bruta de R$ 300.000/mes. INSS patronal: R$ 300.000 x 20% = R$ 60.000. RAT (1%) x FAP (0,8): R$ 300.000 x 0,8% = R$ 2.400. Terceiros (5,8%): R$ 300.000 x 5,8% = R$ 17.400. Total previdenciario patronal: R$ 79.800/mes. Isso sem contar FGTS e provisões. Monitorar o FAP anualmente e crucial: uma contestação bem fundamentada pode reduzir milhares de reais por mes em encargos.
As informações deste conteúdo têm caráter educativo e não constituem consultoria jurídica ou fiscal individualizada. Consulte um profissional habilitado para análise do seu caso específico.
Perguntas frequentes — Como calcular INSS patronal, RAT e terceiros?
Como calcular o INSS do empregado em 2025?+
O INSS do empregado em 2025 e calculado de forma progressiva: 7,5% sobre salario ate R$ 1.518,00; 9% de R$ 1.518,01 a R$ 2.793,88; 12% de R$ 2.793,89 a R$ 4.190,83; 14% de R$ 4.190,84 a R$ 8.157,41. O teto de contribuição e R$ 1.141,04. Para um salario de R$ 5.000, o cálculo progressivo resulta em desconto de R$ 502,07.
O que é FAP e como ele afeta o INSS da empresa?+
O FAP (Fator Acidentario de Prevenção) e um multiplicador que ajusta a aliquota de RAT com base no historico de acidentes de trabalho e doencas ocupacionais da empresa. Varia de 0,5 (empresas com ótimo historico) a 2,0 (empresas com muitos acidentes). A formula e: RAT efetivo = aliquota RAT x FAP. Uma empresa com RAT de 2% e FAP de 0,6 paga efetivamente 1,2% sobre a folha; com FAP de 1,8, paga 3,6%. O FAP e publicado anualmente pelo INSS e pode ser contestado administrativamente.
Quanto de INSS patronal a empresa paga por funcionario?+
A empresa paga 20% de INSS patronal sobre a remuneração bruta de cada empregado, mais RAT (1% a 3% conforme o CNAE, ajustado pelo FAP) e contribuições ao Sistema S (4,5% a 5,8% conforme o setor). No total, o encargo previdenciario patronal varia de 25,5% a 28,8% sobre a folha bruta, dependendo do setor e do FAP. Para empresas optantes pela desoneração (CPRB), o INSS patronal de 20% e substituido por aliquota sobre receita bruta.
Qual é a aliquota do Sistema S (terceiros) na folha?+
As contribuições ao Sistema S somam entre 4,5% e 5,8% sobre a folha bruta, dependendo do setor da empresa. Os principais componentes são: salario-educação (2,5%), SENAI ou SENAC (1%), SESI ou SESC (1,5%), SEBRAE (0,3% a 0,6%) e INCRA (0,2%). Empresas do comercio pagam ao SENAC/SESC; industrias ao SENAI/SESI. O CNAE da empresa define quais entidades se aplicam.
Existe teto para o INSS patronal?+
Não existe teto para o INSS patronal. A contribuição de 20% incide sobre toda a remuneração bruta do empregado, sem limite máximo. O teto de R$ 8.157,41 (2025) aplica-se apenas ao INSS do empregado (contribuição retida pelo empregador). Quanto maior o salario do empregado, maior o INSS patronal da empresa.
Dica pro quiz
O FAP e dinheiro vivo. Uma empresa com historico bom de segurança pode pagar metade do RAT. Uma com historico ruim, o dobro. Ja vi contestação de FAP economizar R$ 200 mil por ano. Vale cada centavo investir em segurança do trabalho.
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