O que são IRPJ e CSLL e como funcionam?
Aliquotas, adicional, base de cálculo e periodicidade.
O IRPJ tem aliquota de 15% mais adicional de 10% sobre lucro acima de R$ 20.000/mes, e a CSLL e de 9% para empresas em geral. Juntos, representam ate 34% de carga sobre o resultado. Este módulo explica as bases de cálculo, periodicidade e a escolha estrategica entre Lucro Real trimestral e anual.
O que são IRPJ e CSLL
O IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Liquido) são os dois tributos diretos sobre o resultado das empresas brasileiras.
Aliquotas
O IRPJ tem aliquota de 15% sobre o lucro real, presumido ou arbitrado (art. 225, RIR/2018), com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000 por mes — o que equivale a R$ 60.000 por trimestre ou R$ 240.000 por ano (art. 228, RIR/2018). Na prática, empresas com lucro acima de R$ 240.000/ano pagam aliquota efetiva de 25% sobre a parcela excedente.
A CSLL tem aliquota de 9% para empresas em geral (art. 3, Lei 7.689/88) e 15% para instituições financeiras, seguradoras e empresas de capitalização.
Base de cálculo
A base de cálculo depende do regime tributário:
- no Lucro Real, e o lucro liquido contábil ajustado por adições e exclusoes;
- no Lucro Presumido, e a receita bruta multiplicada pelo percentual de presunção.
Periodicidade e escolha do regime
A periodicidade pode ser trimestral (apuração definitiva a cada trimestre) ou anual (com recolhimento mensal por estimativa e ajuste em dezembro).
A escolha entre trimestral e anual no Lucro Real e estrategica: o trimestral e mais simples mas não permite compensar prejuizo de um trimestre com lucro de outro no mesmo ano (cada trimestre e independente). O anual permite suspensao ou redução da estimativa mensal quando o lucro acumulado for menor que as estimativas ja pagas.
As informações deste conteúdo têm caráter educativo e não constituem consultoria jurídica ou fiscal individualizada. Consulte um profissional habilitado para análise do seu caso específico.
Perguntas frequentes — O que são IRPJ e CSLL e como funcionam?
Qual a alíquota do IRPJ e da CSLL em 2025?+
O IRPJ tem alíquota de 15% sobre o lucro (Real, Presumido ou Arbitrado) mais adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 por mês (ou R$ 240.000 no ano), resultando em alíquota efetiva de 25% para empresas lucrativas. A CSLL é de 9% para empresas em geral e 15% para instituições financeiras e seguradoras.
O que é o adicional do IRPJ e quando é cobrado?+
O adicional de 10% de IRPJ incide sobre a parcela do lucro que superar R$ 20.000 por mês, equivalente a R$ 60.000 por trimestre ou R$ 240.000 por ano (art. 228, RIR/2018). Empresas com lucro acima desse limite pagam, na prática, 25% sobre o excedente.
Qual a diferença entre Lucro Real trimestral e anual?+
No trimestral, a apuração é definitiva a cada trimestre e cada período é independente — prejuízo do 1º trimestre não compensa diretamente o lucro do 2º. No anual, a empresa recolhe por estimativa mensal e faz ajuste em 31 de dezembro, podendo suspender ou reduzir estimativas quando o lucro acumulado for menor que os pagamentos já realizados.
Quais as diferenças entre Lucro Real e Lucro Presumido para IRPJ?+
No Lucro Real, o imposto incide sobre o lucro contábil ajustado por adições e exclusões; exige contabilidade completa e LALUR. No Lucro Presumido, aplica-se um percentual de presunção sobre a receita bruta (8% para comércio, 32% para serviços) sem necessidade de apurar o lucro real, sendo mais simples mas podendo resultar em carga maior para empresas com margens baixas.
Qual é o limite de faturamento para optar pelo Lucro Presumido?+
Podem optar pelo Lucro Presumido empresas com receita bruta de até R$ 78 milhões no ano anterior (art. 13, Lei 9.718/98). Estão vedadas as instituições financeiras, factoring, empresas com lucros de exterior e outras categorias específicas.
Dica pro quiz
IRPJ e CSLL são a base de tudo na tributação direta. Se você não domina a diferença entre 15% e 25% (por causa do adicional), entre 9% e 15% de CSLL (financeiras pagam mais), e entre trimestral e anual — você vai errar contas todo dia. Decore esses números.
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Qual é a alíquota básica do IRPJ e a partir de qual valor mensal incide o adicional de 10%?
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