Qual a diferença entre cumulativo e não-cumulativo?
Quem fica em cada regime, aliquotas e base de cálculo.
A divisao entre cumulativo e não-cumulativo depende do regime de IRPJ: empresas no Lucro Presumido ficam no cumulativo (aliquotas de 0,65% PIS + 3% COFINS = 3,65%, sem créditos), e empresas no Lucro Real ficam no não-cumulativo (1,65% PIS + 7,6% COFINS = 9,25%, com direito a créditos sobre insumos). Na prática, a carga efetiva do não-cumulativo pode ser menor que a do cumulativo se a empresa tiver volume relevante de créditos — a análise depende da estrutura de custos e do perfil de receitas de cada empresa.
## Qual regime? Depende do IRPJ/CSLL
A primeira pergunta sobre PIS/COFINS e sempre: qual regime? A resposta depende do regime tributário da empresa para IRPJ/CSLL.
## Lucro Presumido: cumulativo
Empresas no Lucro Presumido estão no regime cumulativo: aliquotas de 0,65% (PIS) e 3% (COFINS), total de 3,65% sobre a receita bruta, sem direito a créditos.
E simples de calcular mas pode ser caro para quem tem muitos custos tributados.
## Lucro Real: não-cumulativo
Empresas no Lucro Real estão no regime não-cumulativo: aliquotas de 1,65% (PIS) e 7,6% (COFINS), total de 9,25% sobre a receita bruta, porem com amplo direito a créditos.
A aliquota nominal e alta, mas a efetiva pode ser menor que 3,65% dependendo do volume de créditos.
## Simples Nacional: dentro do DAS
Empresas no Simples Nacional recolhem PIS/COFINS dentro do DAS, com aliquotas variaveis conforme o anexo e a faixa de faturamento.
## Exemplo comparativo
Exemplo comparativo: uma industria com receita de R$ 1 milhao e custos tributados de R$ 600 mil.
No cumulativo: R$ 1.000.000 x 3,65% = R$ 36.500.
No não-cumulativo: débito de R$ 1.000.000 x 9,25% = R$ 92.500, crédito de R$ 600.000 x 9,25% = R$ 55.500, saldo a pagar = R$ 37.000.
Neste caso, o não-cumulativo ficou praticamente igual.
Mas se os custos tributados fossem de R$ 800 mil, o crédito subiria para R$ 74.000 e o saldo cairia para R$ 18.500 — metade do cumulativo.
## A regra de ouro
A regra de ouro: quanto maior a proporção de custos tributados sobre a receita, mais vantajoso o não-cumulativo.
As informações deste conteúdo têm caráter educativo e não constituem consultoria jurídica ou fiscal individualizada. Consulte um profissional habilitado para análise do seu caso específico.
Perguntas frequentes — Qual a diferença entre cumulativo e não-cumulativo?
Qual a aliquota de PIS e COFINS no Lucro Presumido?+
No Lucro Presumido, as aliquotas são 0,65% (PIS) e 3% (COFINS), totalizando 3,65% sobre a receita bruta. Esse e o regime cumulativo — sem direito a créditos. O cálculo e simples: receita bruta x 3,65%.
Qual a aliquota de PIS e COFINS no Lucro Real?+
No Lucro Real, as aliquotas são 1,65% (PIS) e 7,6% (COFINS), totalizando 9,25%. Esse e o regime não-cumulativo, que permite créditos sobre insumos, energia, alugueis e outros. A aliquota efetiva pode ser bem inferior a 9,25% dependendo do volume de créditos.
Como calcular PIS e COFINS não cumulativo?+
O cálculo e: débito = receita bruta x 9,25%; crédito = total de compras tributadas x 9,25%; saldo = débito menos crédito. Exemplo: receita de R$ 1 milhao e custos tributados de R$ 800 mil — débito de R$ 92.500, crédito de R$ 74.000, saldo a pagar de R$ 18.500. Quanto maior a proporção de custos sobre receita, mais vantajoso o não-cumulativo.
Lucro Presumido ou Lucro Real — qual é melhor para PIS e COFINS?+
Depende da estrutura de custos da empresa. Se os custos tributados representam mais de 39,5% da receita, o não-cumulativo (Lucro Real) tende a ser mais vantajoso — porque o crédito de 9,25% sobre esses custos reduz o saldo a pagar abaixo dos 3,65% do cumulativo. Empresas de serviços com poucos insumos geralmente ficam melhor no cumulativo.
Empresa do Simples Nacional paga PIS e COFINS separado?+
Não. Empresas optantes pelo Simples Nacional recolhem PIS e COFINS dentro do DAS (documento de arrecadação do Simples), junto com os demais tributos. As aliquotas variam conforme o anexo (I a V) e a faixa de faturamento acumulado nos últimos 12 meses, sem separação individualizada por tributo.
Dica pro quiz
Vou te falar uma coisa que pouca gente sabe: a aliquota maior do não-cumulativo (9,25%) pode resultar em imposto menor que o cumulativo (3,65%). O segredo esta nos créditos. Faz as contas antes de torcer o nariz.
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