Quando o Lucro Presumido compensa?
Percentuais de presunção, cálculo trimestral e as armadilhas do regime.
No Lucro Presumido, a Receita aplica presunção de 8% para comércio e 32% para serviços sobre a receita bruta, cobrando 15% de IRPJ (mais 10% de adicional acima de R$ 60 mil/trimestre) e 9% de CSLL. PIS e COFINS são cumulativos a 3,65%, sem direito a créditos. A grande armadilha é ter margem de lucro real inferior à presumida: uma empresa de serviços com lucro de 10% paga imposto sobre base três vezes maior que o lucro efetivo.
## O regime intermediário
O Lucro Presumido e o regime intermediário: mais simples que o Lucro Real, porem sem as limitações do Simples Nacional.
Podem optar empresas com receita bruta anual de ate R$ 78 milhoes, exceto bancos, seguradoras, factoring e empresas com lucros do exterior.
## Como funciona a presunção
A logica e direta: a Receita Federal presume um percentual de lucro sobre a receita bruta e cobra IRPJ e CSLL sobre essa base presumida.
Para comercio e industria, a presunção de IRPJ e de 8%.
Para serviços em geral, e de 32%.
Sobre essa base presumida, aplica-se 15% de IRPJ (mais 10% de adicional sobre o que exceder R$ 60 mil no trimestre) e 9% de CSLL.
## Exemplo de cálculo
Exemplo: uma empresa de serviços com receita trimestral de R$ 500 mil.
Base presumida IRPJ: R$ 500.000 x 32% = R$ 160.000.
IRPJ: 15% x R$ 160.000 = R$ 24.000 mais adicional de 10% x (R$ 160.000 - R$ 60.000) = R$ 10.000.
Total IRPJ: R$ 34.000.
CSLL: 9% x R$ 160.000 = R$ 14.400.
## PIS e COFINS são cumulativos
Mas atenção: PIS e COFINS no Presumido são pelo regime cumulativo, com aliquotas de 0,65% e 3% (total 3,65%), sem direito a créditos.
Isso significa que a empresa paga PIS/COFINS sobre toda a receita, sem abater nada.
## A armadilha da margem
A grande armadilha do Presumido e ter margem de lucro real menor que a presumida.
Se a empresa de serviços do exemplo tem lucro real de 10%, esta pagando imposto sobre 32% — mais que o triplo.
## O que muda com a LC 224/2025
A partir de 2026, a LC 224/2025 trouxe uma novidade: empresas com receita anual acima de R$ 5 milhoes tem acrescimo de 10% nos percentuais de presunção sobre a parcela excedente.
As informações deste conteúdo têm caráter educativo e não constituem consultoria jurídica ou fiscal individualizada. Consulte um profissional habilitado para análise do seu caso específico.
Perguntas frequentes — Quando o Lucro Presumido compensa?
Quais são os percentuais de presunção do Lucro Presumido?+
Para fins de IRPJ, os percentuais de presunção são 8% para comércio, indústria e transporte de carga, e 32% para serviços em geral (inclui profissões regulamentadas, intermediação e administração). Para CSLL, os percentuais são 12% para comércio e indústria e 32% para serviços. Sobre a base presumida aplica-se 15% de IRPJ (mais 10% de adicional sobre o que exceder R$ 60 mil no trimestre) e 9% de CSLL.
Como calcular o IRPJ no Lucro Presumido?+
Multiplique a receita trimestral pelo percentual de presunção do setor (8% para comércio, 32% para serviços). Sobre essa base, aplique 15% de IRPJ. Sobre o valor que exceder R$ 60 mil na base, aplique mais 10% de adicional. Por exemplo: serviços com receita trimestral de R$ 500 mil — base presumida R$ 160 mil — IRPJ de R$ 24 mil mais adicional de R$ 10 mil = R$ 34 mil de IRPJ no trimestre.
PIS e COFINS no Lucro Presumido: qual alíquota?+
No Lucro Presumido, PIS e COFINS são calculados pelo regime cumulativo, com alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente, totalizando 3,65% sobre a receita bruta. Não há direito a créditos de PIS/COFINS sobre insumos ou despesas, o que diferência do regime não-cumulativo do Lucro Real.
Qual é a armadilha do Lucro Presumido para empresas de serviços?+
A principal armadilha é ter margem de lucro real muito abaixo do percentual de presunção de 32%. Uma empresa com lucro real de 10% sobre a receita paga IRPJ e CSLL sobre uma base mais que três vezes maior que seu lucro efetivo. Se a margem real for menor que a presumida, o Lucro Real quase sempre resultará em carga tributária menor.
Dica pro quiz
Vou te falar uma coisa que pouca gente sabe: o Lucro Presumido pode ser uma armadilha para empresa de serviços com margem baixa. A presunção de 32% e generosa demais — você paga imposto sobre lucro que não teve.
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