Quando é obrigatório usar o Lucro Real?
Obrigatoriedade, apuração trimestral vs. anual, LALUR e o peso das obrigações.
O Lucro Real calcula IRPJ e CSLL sobre o lucro efetivo da empresa, ajustado pelo LALUR com adições e exclusões previstas em lei. É obrigatório para receita acima de R$ 78 milhões/ano, bancos e empresas com lucros do exterior. O PIS/COFINS não-cumulativo (9,25%) permite créditos amplos sobre insumos, energia e aluguéis, podendo resultar em carga efetiva menor que no Presumido para empresas com muitos custos dedutíveis.
## Quando é obrigatório
O Lucro Real e o regime mais complexo e, ao mesmo tempo, o mais justo: a empresa paga imposto sobre o lucro que efetivamente teve.
E obrigatorio para empresas com receita bruta acima de R$ 78 milhoes por ano, bancos, seguradoras, factoring e empresas com receitas do exterior.
Mas qualquer empresa pode optar, inclusive micro e pequenas.
## Trimestral ou anual
A apuração pode ser trimestral (definitiva) ou anual (com estimativas mensais).
Na trimestral, apura-se IRPJ e CSLL a cada três meses, sem possibilidade de compensar prejuizo de um trimestre com lucro de outro no mesmo ano.
Na anual, a empresa recolhe estimativas mensais (usando percentuais de presunção ou balancete de suspensao/redução) e faz o ajuste definitivo na ECF.
## Do lucro contábil ao lucro real
O cálculo parte do lucro liquido contábil e passa pelo LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real), onde se fazem adições (multas não dedutiveis, CSLL, brindes) e exclusoes (dividendos de MEP, receitas ja tributadas).
Sobre o lucro real resultante, aplica-se 15% de IRPJ mais 10% de adicional e 9% de CSLL.
## A vantagem: crédito amplo de PIS/COFINS
A grande vantagem: PIS e COFINS são pelo regime não-cumulativo, com aliquotas de 1,65% e 7,6% (total 9,25%), porem com amplo direito a créditos sobre insumos, energia, alugueis, depreciação e outros itens.
Empresas industriais ou com muitos custos dedutiveis podem ter carga efetiva de PIS/COFINS menor que no Presumido.
## O preço da precisão
O preço da precisao: obrigações acessórias robustas — ECD, ECF completa, LALUR detalhado, controles de preços de transferência para quem opera com exterior.
A equipe contábil precisa ser qualificada e os controles internos, rigorosos.
As informações deste conteúdo têm caráter educativo e não constituem consultoria jurídica ou fiscal individualizada. Consulte um profissional habilitado para análise do seu caso específico.
Perguntas frequentes — Quando é obrigatório usar o Lucro Real?
Quando uma empresa é obrigada a apurar pelo Lucro Real?+
São obrigadas ao Lucro Real: empresas com receita bruta anual acima de R$ 78 milhões; bancos, seguradoras, distribuidoras de títulos e factoring; empresas com rendimentos do exterior ou com benefícios fiscais baseados em isenção ou redução de IRPJ; e empresas que paguem com base em lucros estimados mensais. Qualquer empresa pode optar voluntariamente pelo Lucro Real, mesmo sem obrigatoriedade.
O que é o LALUR no Lucro Real?+
O LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real) é o instrumento onde se ajusta o lucro contábil para apurar o lucro fiscal. Nele são feitas adições ao lucro (multas indedutíveis, CSLL, brindes) e exclusões (dividendos de MEP, receitas já tributadas). O saldo final é o lucro real sobre o qual incidem 15% de IRPJ mais 10% de adicional. Sua manutenção é obrigatória para empresas no regime de Lucro Real.
PIS e COFINS no Lucro Real: como funciona o crédito?+
No Lucro Real, PIS e COFINS são apurados pelo regime não-cumulativo, com alíquotas de 1,65% e 7,6% (total 9,25%). A empresa gera créditos sobre insumos, energia elétrica, aluguéis de imóveis usados na atividade, depreciação de máquinas e equipamentos, entre outros. O crédito é descontado do débito de PIS/COFINS sobre a receita. Empresas com muitos custos de insumos podem ter PIS/COFINS efetivo menor que no Lucro Presumido, mesmo com alíquota nominal maior.
Qual a diferença entre apuração trimestral e anual no Lucro Real?+
Na apuração trimestral, o IRPJ e a CSLL são apurados definitivamente a cada três meses e não é possível compensar prejuízo de um trimestre com lucro de outro no mesmo ano. Na apuração anual (estimativa mensal), a empresa recolhe mensalmente com base em percentuais de presunção ou em balancete de suspensão, fazendo o ajuste definitivo na ECF. A anual permite compensar variações de lucro ao longo do ano, mas exige controles contábeis mais rigorosos.
Dica pro quiz
O Lucro Real assusta muita gente pela complexidade, mas na prática e o feijao com arroz da contabilidade bem feita. Se você tem controle contábil decente, o Lucro Real e o regime mais justo que existe.
Teste seus conhecimentos
Qual é o limite de receita bruta anual que torna o Lucro Real obrigatório?
Ficou com duvida?
O Gervinha pode explicar qualquer conceito deste modulo de forma simples e pratica.